股票发行审核标准备忘录

股票发行审核标准备忘录第四号中国证监会发行监管部　　2003年6月20日

关于公开发行证券的公司发行申请文件中申报财务资料的若干要求

　　一、关于《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 9 号——首次公开发行股票申请文件》（以下简称“准则9号”）第八章第七节发行人近三年及最近一期纳税情况的说明。

　　发行人需提供近三年及最近一期发行人（股份公司设立前为原企业）的所得税纳税申报表。

　　发行人应出具主要税种的期初未交数、已交税额、期末未交数、有关税收优惠的详细说明，提供发行人（股份公司设立前为原企业）享受税收优惠或财政补贴的证明文件及申报会计师出具的鉴证意见。

　　发行人应提供主管税收征管机构出具的报告期内公司是否存在税收违规的证明。

　　对于发行人发行上市前享受的税收优惠或财政补贴，可以由相关主管部门提供证明；对于发行人发行上市后享受的税收优惠或财政补贴，必须提供相应的有效批准文件。

　　二、关于准则9号第八章第十一节、第十二节要求提供的最近三年原企业或股份公司的原始财务报告和原始财务报告与申报财务报告的差异比较表。

　　最近三年原企业或股份公司的原始财务报告是指报告期各年度提供给地方财政、税务部门的财务报告。

　　（一）最近三年内发起设立运行不满三年的股份公司提供的原始财务报告包括：

　　1、报告期股份公司设立当年及以后年度的原始财务报告及审计报告；

　　2、报告期股份公司设立之前的原始财务报告，该财务报告应包括各发起人（如有多个投入经营性资产的发起人）投入股份公司的经营性资产原所在法人单位的原始财务报告，如果该原始财务报告已经审计，一并提供其审计报告；如果未经审计，则应注明“未经审计”。

　　（二）定向募集公司或已经设立运行满三年的股份公司，提供的原始财务报告是指报告期内各年度公司的原始财务报告及审计报告。

　　（三）最近三年内发起设立运行不满三年的股份公司，提供的原始财务报告与申报财务报告的差异比较表包括：

　　1、报告期股份公司设立当年及以后年度原始财务报告与申报财务报告的差异比较表，包括资产负债表和利润表的差异比较表；

　　2、报告期股份公司设立之前原始财务报告与申报财务报告的差异比较表，该差异比较表包括各个以经营性资产出资的发起人（如为多个发起人）报告期各年度的原始利润表与其分帐进入股份公司申报利润表的基础利润表的差异比较表和各个发起人汇总的合并利润表与股份公司申报利润表的差异比较表。

　　（四）定向募集公司或已经设立运行满三年的股份公司，提供的原始财务报告与申报财务报告的差异比较表是指报告期内各年度经审计的公司原始财务报告与申报财务报告的差异比较表，包括资产负债表和利润表的差异比较表。

　　三、公开发行证券的公司（包括首发、增发和配股）应在发行申请文件“其他文件”一章中提供发行人大股东或控股股东最近一年又一期的原始财务报告。

　　四、发行人律师应对发行申请文件中提供的原始财务报告和纳税资料进行核查和验证，并发表如下明确的法律意见：“发行申请文件中提供的原始财务报告和纳税资料与发行人各年度报送地方财政、税务部门的一致”。

　　五、发行人为本次发行聘用的中介机构（主承销商、发行人律师、会计师）应对发行人的纳税情况进行尽责调查，并妥善保存与纳税情况相关的工作底稿。